注册会计师的非审计服务与审计独立性的相关研究

注册会计师的非审计服务与审计独立性的相关研究

【英文题名】 Related Research on CPA Non-audit Services and Audit Independence
【副题名】 基于中国上市公司的经验证据
Based on the Validates of Chinese Listed Company
【学科专业名称】 会计学
【网络出版投稿时间】 2007-10-25
【关键词】 非审计服务; 审计服务; 盈余管理; 公司治理结构; 审计独立性;
【英文关键词】 Non-audit services; Audit services; Earnings Management; Corporate Governance Structure; Audit independence;
【中文摘要】 随着市场经济的发展,注册会计师在为客户提供审计服务的同时,还为其提供了包括管理咨询服务等在内的非审计服务。非审计服务的提供是否导致盈余管理、是否影响审计的独立性,仍然是审计学术界和职业界关注的热点问题。时至今日,仍未达成共识。认为非审计服务会影响独立性者有之,认为非审计服务不会影响独立性者亦有之。基于以上原因,本文以被审计公司盈余操控的程度作为审计独立性的代理变量,通过非审计服务与盈余管理关系的实证研究来揭示注册会计师同时提供审计服务和非审计服务是否保持了其应有的审计独立性。 本文以委托代理理论、信息不对称理论和代理成本理论作为理论支撑,借鉴国内外相关文献的研究方法和结论,结合我国特有的研究背景,提出本文的研究假设,检验非审计服务的提供是否影响审计的独立性。 本文首先通过在2003-2005年的上市公司的年报中披露管理咨询服务的上市公司为研究样本,利用修改的琼斯的模型计算得出可操控性应计利润,以操控性应计利润作为...
【英文摘要】 With the development of market economy, CPA not only provides audit services to clients, but also provides non-audit services, including Management Consulting Service. Whether the provision of non-audit services leads to earnings management and affect the independence of the audit or not, which is still a hot issue in Audit academic and vocational sector. Today, it has not reached a consensus yet. Some people
注册会计师的非审计服务与审计独立性的相关研究

摘要 3-4
ABSTRACT 4-5
1 绪论 8-14
1.1 研究背景 8-10
1.2 研究意义 10
1.3 研究问题 10-11
1.4 本文的结构体系 11-12
1.5 本文的贡献性工作 12-14
2 注册会计师审计与非审计服务相关的理论分析 14-21
2.1 产生CPA 审计的委托代理理论分析 14-15
2.2 注册会计师审计市场的委托代理关系分析 15-16
2.3 非审计服务与上述三方的关系分析 16-18
2.3.1 非审计服务与会计师事务所的关系 16-17
2.3.2 非审计服务与被审计单位的关系 17
2.3.3 非审计服务与包括投资者在内的社会公众的关系 17-18
2.4 审计市场中的代理问题 18-19
2.5 非审计服务的提供在审计市场中产生的代理问题 19
2.6 小结 19-21
3 国内外相关研究回顾 21-31
3.1 国外关于非审计服务对审计独立性影响的研究 21-25
3.1.1 非审计服务会影响审计独立性 21-23
3.1.2 非审计服务不会影响审计独立性 23-25
3.1.3 小结 25
3.2 国内关于非审计服务与审计独立性的研究 25-29
3.2.1 关于对审计独立性的影响因素的实证研究 26-27
3.2.2 国内关于独立审计能否识别盈余管理的研究 27
3.2.3 对非审计服务的实证研究 27-28
3.2.4 关于对审计收费影响因素的研究 28-29
3.3 相关研究的评述 29-31
4 研究设计 31-46
4.1 研究假设 31
4.2 数据来源与样本选择 31-35
4.2.1 数据来源和样本选择 31-33
4.2.2 样本特征 33-35
4.3 模型的选择和操作性变量的设定 35-44
4.3.1 因变量的设定：盈余管理程度计量指标的选择 35-39
4.3.2 解释变量的设定 39-40
4.3.3 控制变量的设定 40-44
4.4 研究方法及步骤 44-46
4.4.1 实证步骤 44-45
4.4.2 统计软件 45-46
5 研究结果与分析 46-56
5.1 描述性统计分析 46-51
5.2 实证研究结果 51
5.3 解释变量对审计独立性的影响分析实证结果 51-55
5.3.1 非审计服务对审计独立性的影响分析 51-53
5.3.2 审计服务费用对审计独立性的影响分析 53
5.3.3 控制变量对审计独立性的分析 53-55
5.4 小结 55-56
6 研究结论与建议 56-60
6.1 研究结论 56
6.2 政策性建议 56-58
6.3 研究的局限性 58-59
6.4 研究的后续建议 59-60
致谢 60-61
参考文献 61-65
附录 65

(该部分内容被隐藏)